一、印花税
1、税种解析:印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税,这里特指交易印花税。
2、征税对象:经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。
3、纳税人:买、卖双方。
4、税率:0.05%。
5、征收范围:所有二手房交易。
6、缴纳印花税的计算方式及案例:
案例:李女士购买了一套张先生的二手房,总价为210万元,李女士及张先生需要分别缴纳印
花税1050元(2100000×0.05%=1050)
房产证印花税:每证5元;属于市区房屋并已取得土地证的,房产证、土地证各5元印花税共计10元;属于贷款客户需支付他项权利证印花5元。
二、契税
1、税种解析:契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种财产税。
2、征税对象:发生使用权转移的土地和发生所有权转移的房屋。
3、纳税人:买方。
4、税率:1%、1.5或3%。
5、契税优惠政策
(1)土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,其成交价
格没有超出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分,免征契税(比如拆迁户可免契税)。
(2)城镇职工按规定购买公有住房,免征契税。
(3)个人购买自用普通商品住房减半征收契税。
(4)居民上市出售已购公有住房前后一年内新购各类商品房,按新购商品房与出售已购公房
成交价的差额计征契税。
(5)房屋交换价格相等的,免征契税;交换价格不相等的,由多交付方缴纳款。
(6)按《继承法》规定的法定继承人继承房屋权属,免征契税。
(7)对于夫妻离婚,因财产分割涉及房屋所有权证变更登记,免征契税。
营业税
1、税种解析:营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种 税。
2、征税对象:提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。
3、纳税人:卖方
4、税率:成交价的5.6%或差额5.6%
个人所得税
1、税种解析:个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税,房屋出售所得也是应税所得之一
2、征税对象:财产转让所得
3、纳税人:卖方
4、税率:成交价的1%或差额的20%
5、优惠政策:
(1)对个人转让自用5年以上,并且是家庭生活用房取得的所得,免征个人所得税
(2)对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人,其出售现住房所缴纳的个人所得税,先以纳税保证金形式缴纳,再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系,全部或部分退还纳税保证金
三、土地增值税
1、税种解析:土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物而就其增值部分征收的一种税。
2、征收对象:增值部分。
3、纳税人:卖方。
4、税率:1%或减除法定扣除项目金额后,按四级超率累进税率征收。
5、优惠政策:
(1)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除金额20% 免征。
(2)个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满5年(含)以上,免征;满3年(含)未满5年,减半征收;未满3年,按规定计征。
(3)对个人拥有的普通住宅,在转让时免征土地增值税。
(4)对个人之间互换居住住房的,经税务机关核准,可以免征土地增值税。
(5)将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的,免征土地增值税。
四、土地出让金
1、税种解析:国家作为土地所有者将其一定年限的国有土地 使用权出让给受让人,并向受
让人收取的土地使用权价格。是政府要收取的土地收益(地租),即土地所有者出让土地使
用权的交易价款。
2、征收对象:再上市获得土地使用权的已购公房。
3、纳税人:
——买方(无论是成本价,还是优惠价或标准价,买方都需要 按照1560×建筑面积×1%缴纳土地出让金);
——卖方(所出售的房屋是当初卖方以优惠价或标准价购买的,由卖方另外向原单位按1560×建筑面积×6%支付土地出让金)
4、征收办法:成本价按1560×建筑面积×1%缴纳;优惠价或标准价按1560×建筑面积×6%缴纳
5、征收范围:已购公房(再上市的已购公房转手后,性质变为商品房)
五、综合地价款
1、税种解析:国家为照顾中低收入居民购房而实施优惠措施,建造 经济适用房所用的土地是国家以划拨方式无偿给开发商使用的,与已购公房所缴纳的土地出让金的性质相同。
2、征收对象:再上市交易经济适用房。
3、纳税人:卖方。
4、税率:成交价的10%。
5、征收范围:再上市交易的5年以上(以产权证或完税证明准)、并以市场价出售的经济适用房
六、个人所得税
二手房个税就是二手房个人所得税,是指在二手房交易中,税务部门向卖方征收交易所产生的差价获得的收入。比如,房子的原价是10万,卖方以12万的价格卖给买方,则要从这两万差价中征受一部分作为税收。表面上看,征收个人所得税是为了限制卖方,抑制房地产产业过热。但是,卖方会把征收的这一部分税收加在买方身上,使交易成本增加,从而使房价更贵。
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